昨晚收到一位客人的通知：聯邦稅局指控她漏報2024投資入息。
據她說，她只收到兩個基金公司的T3各一份，而且已申報。我替她覆查後，其中一間公司除了發出一份T3外，還有一份T5008，相信這便是所謂漏報的投資入息。但她堅稱自己從無收過此份資料，並肯定她不會犯錯，所以必定是該基金公司漏寄給她。換句話說，基金公司記得寄一份報稅資料給她，漏寄另一份？這種事當然不是完全不可能，但肯定稅局不會接受這是一個豁免罰款或利息的理由。
T3、T5008及T5，是基金公司最常發給客戶的報稅通知單。這些單在甚麼情況下發？肴甚麼分別？
首先，只有需要報稅的投資收入基金（包括銀行及保險公司）才會向顧客發報稅單。所以，你的RRSP、RRIF、RESP、TFSA、FHSA等等的「免 / 延稅」戶口不會收到賬戶內投資收入的報稅單。從這些賬戶提款，視乎戶口種類及情況，有可能收到「入息」的報稅單，但它們的性質及報稅單號（一般是「T4XXX」）亦跟投資收入不同。
每一個基金在全年運作中都會產生牽涉稅務的盈虧。當基金將其中一種股票賣出，很可能有資本增值（或虧損）的情況。即使全年基金內並無出售任何投資，基金亦很可能收到些股息或利息收入。那麼，收到這些股息、利息，或產生資本增值的話，如何處理有關稅務？須知道，無論個人，公司，或任何團體法人，賺錢都要報稅。一般做法，基金會將這些收入跟營運開支作對沖，將入息減低。減低時，一般儘量將高稅率的收入優先減去。當收入完全對沖後，淨餘的收入又如何處理？基金公司可以將收入視作基金入息報稅，又或者將收入轉給投資者讓他們自己報稅。
作為一個機構法人，基金按稅率最高的梯級交稅，而這筆稅從基金資產中扣除後直接將基金的單位價格降低，客戶的投資總值自然亦隨著減少。假如基金將這些收入轉派給投資者（一般用作「再投資」，買多點股份），客戶的基金總值便不會因稅務而減少，而應繳稅款便按各人的情況處理。在大多數情況下，因個人稅按入息分不同等級及相應稅率支付，所以稅款往往比留在基金內由基金支付為少。
基金的成立可以是「有限公司」或「信託」。你的基金若屬「有限公司」，你收「T5」；「信託」收「T3」。
（假如你私人有間有限公司，而你一直運用公司內現金去投資的話，這些投資收入按最高稅率計算稅務責任，很可能比私人稅還高很多。）
除了基金內部買賣外，投資者亦可能將基金拋售或轉換，而這些運作同樣產生報稅問題。而T5008便是用作協助計算因投資者自己的賣基金運作而產生虧損或增值的報稅單，跟上述兩種完全不同，但同樣要申報。
加拿大稅制極複雜，稅局也承認。所以自從去年十月一日起，假如你自動申報一些「錯誤」，「逾期」或「遺忘」的入息，按VDP計劃可豁免最多百分百的罰款及7成半的利息，資料亦不會呈交作刑事調查。詳情查詢稅局網頁。
．曹國為
