據 Financial Post 6 月 2 日報道，作為一名稅務專業人士，本文作者(Kim Moody)坦言自己並不為每年報稅的”儀式”辯護，因為這已成為一種不得不接受、但幾乎對誰都沒好處的負擔。尤其是在會計師短缺和稅制日益複雜的背景下，多數人寧願去看牙醫，也不願自己完成報稅。
蘇格蘭經濟學家亞當·斯密在 1776 年的《國富論》中提出了良好稅制的四項原則：公平、確定、便利和高效。
作者認為，加拿大稅制在這四項上都存在明顯問題，尤其是在便利性方面表現最差——稅收征繳應以納稅人最便捷的方式進行，但加拿大的稅制在這一點上尤為失敗。
讓事務簡單的納稅人花時間和金錢去買軟件或請人報稅，幾乎沒有政策上的合理性。大多數稅務從業者對此也持同樣看法。
然而，加拿大通過稅製發放的現金福利(如牛奶金、GST 退稅等)，只發放給完成申報的人。這意味着不報稅的人——往往是最難承受經濟壓力的人——會因此錯失福利。幫助他們避開報稅迷宮，是一件真正有益的事。
正因如此，作者多年來一直倡導自動報稅。像英國等其他國家，幾十年來已讓大部分納稅人無需報稅。加拿大此前只有極少人使用的 Simple File 計劃及其前身，與真正的自動報稅相去甚遠。
因此，當聯邦政府去年 11 月預算案中宣布將推進自動報稅時，作者感到欣慰。但細節才是關鍵，這些細節在上月出台的 C-31 法案中浮出水面。根據新法案，加拿大稅務局(CRA)首次被允許代表個人準備並申報稅表，這種做法在術語上被稱為“視作申報”。
符合資格的人需滿足以下條件：必須在世(去世者不適用)、全年為加拿大居民、無需繳稅(因此不會因逾期申報受到處罰，因為逾期罰款基於應繳稅額計算)、所有收入均以信息單方式上報 CRA，並且在過去三年中至少有一年未申報。符合條件的人會收到 CRA 通知，有 90 天時間複查或選擇退出。如果未作回應，CRA 將為其申報。
但立法方案存在明顯缺陷。例如，90 天的回覆窗口對於一向不積極報稅的人來說太短，應延長至 180 天左右。
擬議的 150(1.6) 條款規定，納稅人未在 90 天內指出錯誤，將被視為“個人陳述失實”。這意味着原本就是自動報稅目標群體的低收入、不報稅者，如果忽略 CRA 的信件，可能會被認定為申報失實，導致該年度可以被無限期複查。
而這一開放性卻是單向的：同樣的納稅人若因自動報稅而少拿了福利，卻沒有等同的追溯期，只能在法案 152(4.2) 條款下向聯邦稅務部長申請豁免，且僅限 10 年內且是否批准全憑部長裁量。換言之，政府可隨時複查，納稅人卻有時限。
還有居住身份的問題。法案要求全年為加拿大稅務居民，但 CRA 並不能從信息單中直接判斷。例如有人年中移民離境，離境前的收入信息單仍會寄到 CRA，但並沒有標記其離開，結果 CRA 會自動為其申報全年居民稅表，導致其拿到本不應享有的福利，而政府往往難以追回。
上述問題雖可修正，但更深層次的障礙難以解決。加拿大自動報稅的適用範圍，在結構上極其有限，根本原因就在於稅制的複雜性，這也動搖了經濟學家亞當·斯密，所強調的確定性原則。
根據 C.D. Howe Institute 的研究，只有約三分之一的報稅表足夠簡單，CRA 可以憑現有數據完成。隨着收入增加，報稅複雜度也上升，因為扣除、抵免和家庭狀況等信息都掌握在納稅人自己手裡，而不是官方信息單。唯一的根本解決之道，是各界長期呼籲的全面稅制改革。
國際比較更凸顯這一點。英國、芬蘭等能為民眾自動報稅的國家，首先建立了簡單易行的稅制。英國的 PAYE 預扣系統讓大部分雇員無需報稅，福利也通過獨立機構發放，而非稅表。加拿大無法照搬英國模式，也正是因為沒有做足基礎性工作。
這也引出了經濟學家亞當·斯密，被忽視的另一項原則：經濟性。
聯邦議會預算官估算，自動報稅系統每年行政成本約 6000 萬加元。按可能覆蓋的報稅表分攤，這與納稅人請人報一次稅的費用相仿。考慮到這些申報本身不帶來新增稅收，僅僅是為了發放福利和讓不報稅人群重新納入體系，這一數字頗為醒目。
總體而言，新法案是一個不錯的起點，但作者只給它打 C-。要想達到 A 等級，必須解決上述問題，並實現以簡化為核心目標的全面稅改。在此之前，我們只是自動化了表面症狀。
亞當·斯密或許會認可為少數符合條件者帶來的便利。但對其他人來說，報稅依然像是“坐上牙醫的椅子”。
作者簡介：Kim Moody，FCPA、FCA、TEP，Moodys Tax/Moodys Private Client 創始人，加拿大稅務基金會前主席，加拿大遺產規劃師協會前主席，活躍於加國稅務領域多個領導崗位。
