2026年，免稅儲蓄賬戶(TFSA)的年度額度為7.000加元。但每個人實際可以存入的金額，並不只取決於當年的額度，還要綜合計算曆年累積額度、過往供款以及取款記錄。
其中有一項很容易被忽視的規定：只有在某個日曆年度年滿18歲，並且是加拿大稅務居民，才能累積該年度的TFSA額度。
正是這項稅務居民要求，讓不少納稅人在計算TFSA額度時產生誤解。本文涉及的一名女子便因沒有弄清非居民年份的規定，被加拿大稅務局(CRA)認定超額繳款，並被徵收超過5.000加元的稅款、罰金和利息。
她介紹她的經歷之前，先來了解幾項與非稅務居民有關的TFSA規定。
如果一個人成為加拿大非稅務居民，仍然可以保留原有的TFSA，賬戶內產生的投資收益及取款通常不會在加拿大被徵稅。但是，如果某一整年都是非稅務居民，就不會累積該年度的TFSA額度。
非稅務居民期間從TFSA取出的金額，可在其恢復加拿大稅務居民身份後的下一年重新計入可用額度。在恢復居民身份之前，這部分額度不能使用。
如果一個人在年中成為加拿大非稅務居民，仍可在離境前向TFSA供款，當年的年度額度也不會按居住月份折算。
本案中的女子正是誤解了這些規定，最終因超額繳款被徵收每月1%的稅款。
超額繳款後可以申請免罰
納稅人因TFSA超額繳款被徵稅後，可以向CRA申請取消或豁免相關款項。一般來說，申請人需要證明超額繳款是由“合理錯誤”造成的，並且在發現問題後“沒有延誤”地取出超額部分。
如果CRA拒絕減免，納稅人還可以向聯邦法院申請司法覆核，由法官判斷CRA的決定是否合理。
不過，能否獲得減免，關鍵不僅在於超額繳款是不是無心之失，還要看納稅人在收到通知後是否迅速採取了補救行動。
把理論最高額度當成自己的額度
這名女子於2022年11月開設TFSA，並存入50.000加元;2023年3月，她又存入38.000加元，兩次供款合計達到88.000加元。
88.000加元確實是從TFSA於2009年推出至2023年的理論累計最高額度，但這一數字只適用於在相關年份符合年齡要求、同時也是加拿大稅務居民的人。
由於女子的丈夫曾在路易斯安那州工作，兩人有多年居住在美國。她直到2017年才開始符合累積TFSA額度的資格。
截至2022年，她實際擁有的TFSA額度只有35.000加元，包括2017年和2018年各5.500加元，以及2019年至2022年每年6.000加元。
因此，她在2022年存入50.000加元時，已經超額繳款15.000加元。
收到CRA警告後沒有取錢
2023年6月，CRA向她發出一封“教育信”，明確告知她在2022年超額繳款15.000加元。
信中解釋，TFSA超額部分通常會被徵收每月1%的稅款。不過，只要她及時取出超額款項，CRA可以考慮免除2022年的相關稅款。
她承認收到了這封信，卻沒有因此取出超額部分。
直到2024年7月，CRA針對她在2023年度的TFSA超額繳款徵收4.820加元稅款，外加241加元遲報罰金和20加元利息，總額達到5.081加元。
2025年1月，她才從TFSA中取出45.053加元，並寫信向CRA申請減免相關稅款、罰金和利息。
她在信中表示，自己最近才知道欠政府5.000多加元，這個金額令她“大吃一驚”。諮詢CRA後，她才得知這筆款項與TFSA超額繳款有關。
以為加拿大公民都有完整額度
女子解釋說，她原本以為TFSA為加拿大公民提供一個可以一次性使用的終身額度。
父親去世後，她繼承了一筆錢，於是將其中大部分存入了自己以為仍可使用的TFSA額度。她還強調，自己與丈夫居住在美國期間，一直保留加拿大國籍，並在加拿大擁有房產。
她在庭審中表示，自己沒有在CRA網站上看到明確說明，只有符合加拿大稅務居民條件的人，才能累積相應年份的TFSA額度。
然而，是否擁有加拿大國籍或加拿大房產，並不能取代稅務居民身份。一個人在海外居住期間是否屬於加拿大稅務居民，需要根據其居住情況和與加拿大的聯繫綜合判斷。
拖延一年半，法院支持CRA決定
CRA最終拒絕了她的減免申請，理由是她在得知賬戶存在超額繳款後，沒有在合理時間內取出相關款項。
案件隨後進入聯邦法院。法院需要判斷的並不是她最初是否無意犯錯，而是CRA以“未及時糾正”為由拒絕減免，是否屬於合理決定。
儘管女子最終取出了超額部分，但當時距離她收到CRA的“教育信”已經過去約一年半。CRA要求納稅人在發現超額繳款後“沒有延誤”地採取行動，在多數情況下，30天被視為較為合理的處理期限。
法官最終認為，CRA拒絕減免的決定合理，因此維持了相關稅款、遲報罰金和利息。
這起案件提醒長期居住海外的加拿大人：TFSA額度並非只與國籍有關，而是與每一年的稅務居民身份直接相關。即使仍持有加拿大國籍、房產或銀行賬戶，也不代表在海外居住期間可以繼續累積TFSA額度。
一旦收到CRA關於超額繳款的通知，最重要的是立即核對賬戶，並儘快取出超額部分。即使最初屬於無心之失，如果在收到警告後遲遲不處理，也可能失去獲得減免的機會。
