加拿大稅務局（CRA）表示，加拿大人向免稅儲蓄賬戶（TFSA）超額供款的情況仍然相當普遍，並且為政府帶來了不斷增長的罰稅收入。近年來，CRA在法庭上積極追討相關罰款。

根據規定，如果納稅人不小心在TFSA中超額供款，將面臨每月1%的罰金稅，按超出限額部分計算。若能證明這是“合理錯誤”所致，並且“立即”將超額資金取出，納稅人可請求CRA免除或取消這筆罰稅。

最新數據顯示，2024年CRA共徵收了1.662億加元的TFSA超額供款罰稅，比2023年的1.308億加元顯著上升。

約有13.3萬名賬戶持有人（在全國1930萬個賬戶中）被認定超額存款，人均罰稅1,252加元。相比之下，2023年超額存款人數為11.7萬人，人均罰稅1,118加元。

造成超額供款的主要原因之一，是不少加拿大人對TFSA的供款上限缺乏了解。雖然在CRA網站“我的賬戶”（My Account）中可以查到剩餘額度，但這些數據往往並非實時更新，缺少最近的存取記錄。因為金融機構通常在次年2月底才會上報前一年所有交易，所以如果在年初幾個月查看賬戶額度，往往會誤以為還有可用空間，從而不慎超額。

CRA在其“100天服務改進計劃”中宣布，已對TFSA網頁進行了更新，提供更清晰的操作指引，包括：

如何計算個人可用額度；

如何使用在線TFSA計算器；

如何填寫額度計算表格；

以及出現超額時應採取的步驟。

但一個更複雜的問題是：當TFSA投資虧損嚴重，賬戶淨值甚至低於超額金額時，納稅人如何提取超額？

一位聯邦法官在先前案件中稱，這種情形構成了“永久性稅務陷阱（perpetual tax trap）”，與立法初衷不符。

有人虧光還欠稅！

最新一起類似案件於2024年9月裁決：一名納稅人於2014至2022年間累計向自管型TFSA存入28.65萬加元，但因投資失敗損失26.95萬加元，賬戶幾乎清空。他的超額金額約20.5萬加元。

這名納稅人表示，直到2018年才意識到超額，當時賬戶僅剩16,986加元，而超額部分高達52,000加元。也就是說，他根本無力提取超額金額。直到2023年5月，在專業建議下，他才取出剩餘的5,691加元，並向CRA申請豁免罰稅。

CRA拒絕了他的申請，理由是超額並非“合理錯誤”，而且他沒有在合理時間內糾正問題。聯邦法院法官最終同意CRA的立場，裁定其拒絕減免罰稅的決定“合理且符合法律”。

這意味着，即便TFSA賬戶幾乎虧空，只要存在歷史超額存款，CRA仍有權繼續徵收罰稅及利息，成為不少納稅人難以擺脫的“稅務噩夢”。