女子因忘填一個表格，被稅務局連罰兩年

據金融郵報報導，在加拿大，稅制繁複、監管嚴格，被戲稱為“萬稅之國”。如果你持有海外資產，一定要特別留意相關申報規定。

如果納稅人在一年內的任意時間點持有”指定外國財產”（Specified Foreign Property），且該財產的總成本在任一時刻超過$10萬元，則必須在提交個人所得稅申報時，同步填報T1135表格（即Foreign Income Verification Statement）。

例如，很多人都不知道，存放在加拿大非註冊券商賬戶里的美股也屬於“指定外國財產”，須計入$10萬元的門檻。

如果來年報稅的時候未按規定提交T1135表格，或許將被處以每日$25元、最高每年度$2500元的罰款，同時還可能需要支付欠稅利息。

這絕非誇大其詞！據《金融郵報》近日報道，安省的一名納稅人就因未能及時按規定提交T1135表，痛失$5000元！

案件始末

該案的納稅人是一名安省的居民，以前是美國公民。

2012年她的父親去世後，才想起來自己在美國也有報稅的義務，由於在這之前她從沒有向美國稅務當局申報過，她找了專業的會計師幫她補辦申報美加兩國的稅。

會計師在整理過往稅務記錄時發現，該納稅人在2012至2014年度應當申報T1135表格卻未申報。於是代表納稅人向加拿大稅務局（CRA）提交了“自願披露”（Voluntary Disclosure），解釋遺漏原因是“誤以為在加拿大券商賬戶中持有的外國股票無需申報”。

CRA接受了這一理由，並豁免了2012至2014年度的未申報罰款。

2018年，納稅人放棄美國公民身份，認為今後無需再向美國報稅，於是終止與會計師的合作，開始自行報稅。

她曾研究過父親遺產中的美國個人退休賬戶（IRA）是否應計入T1135申報範圍，但報稅軟件未給出明確提示，網上也未能找到權威解釋，因此忽略了加拿大券商非註冊賬戶中的美股也應申報。

巧合的是，當年其外國財產成本並未超過$10萬元門檻，因此不用提交T1135。

2019年，納稅人更換了券商並調整了投資組合，導致其海外財產成本已超過$10萬元的申報門檻，但她在報稅時仍沿用2018年的錯誤判斷，未提交T1135表。

直到2021年報稅時，問題來了！

她收到了新券商提供的一份“外國資產報告”，其中列出了她持有的美國投資的成本信息。她意識到自己在2019年和2020年的T1135申報門檻已超出。

於是，她試圖通過自願披露的方式向CRA解釋情況並請求減免處罰，但CRA以她在2015年曾因相同問題提交過自願披露為由拒絕了她的請求。

最終，CRA對2019和2020年度分別處以每年最高$2500元的逾期申報罰款。納稅人不服此項判決，目前已提出上訴。

法院判決

納稅人承認延遲申報，但主張已盡合理注意義務。然而法院認為：

曾因同類問題獲自願披露，本應提高警惕；

2019年更換券商且大幅調整投資組合，應重新核查T1135門檻；

可從券商或專業人士獲得投資成本信息，但未主動核查或求證；

未能證明採取合理預防措施。

基於上述考量，法庭駁回了納稅人的上訴，維持了CRA對她的罰款決定！

海外資產申報，這些事別忽視

1.申報範圍廣泛,易產生盲區

T1135所涵蓋的“指定外國財產”類別多樣。除傳統認知的海外銀行存款、不動產和離岸賬戶外，還包括在加拿大非註冊經紀賬戶中持有的外國股票、債券、基金份額，以及某些海外信託或權益等。納稅人不應僅憑直覺認為某項資產“看似在加拿大”就忽略其申報義務。

關鍵不是年末的淨值，而是“在一年內的任一時點”的成本總額是否超過$10萬元。

也就是說，即使只有在年中某一時點超過門檻，也必須提交T1135。這一點對頻繁交易或在年內調整組合的投資者尤其重要，應在全年多次核算持有成本。

雖然自願披露可用於糾正過往遺漏並避免部分處罰，但需注意：如果CRA已就同類問題接受過納稅人的自願披露，未來若再次發生相同類型的申報違規，CRA很可能不再接受新的自願披露申請，納稅人將難以再次獲得豁免或減罰。

若納稅人主張自己已履行合理注意義務以爭取免除處罰，必須提供具體證據，證明其在申報時已採取合理核查措施。

例如：諮詢稅務專業人士的記錄、與會計師或顧問的郵件往來、從券商獲取並審閱的投資成本明細，或CRA的書面確認回復等。僅憑事後的口頭解釋或泛泛的“我以為不需要”很難獲得支持。

-發現問題儘早處理：一旦發現申報遺漏，應儘快諮詢專業人士，評估是否仍適用自願披露，或需提前準備材料應對潛在處罰。