如果你不小心往免稅儲蓄賬戶(TFSA)超額供款，將面臨令人頭疼的超額供款罰款稅——每個月超出額度的錢都要被罰1%。
不過，你可以向加拿大稅務局(CRA)請求豁免或取消這筆罰款，CRA也有權這樣做，但條件是必須證明罰款是因“合理錯誤而產生的”，並且超額供款已“立即”從TFSA賬戶中取出。
但問題來了：萬一你發現超額的時候，賬戶里的投資價值已經跌得稀巴爛，連超出額度的錢都取不出來，那罰款會不會一直滾下去?
最近，有個真實案例就碰上了這樣的“陷阱”。聯邦法官也承認，這是“永無止境的稅務陷阱”，不符合當初立法的初衷。下面咱們一起看看這個故事吧。
故事開始於2017年12月，這位納稅人在網上券商Qtrade開設了TFSA賬戶，主要買一些高風險便士股票(penny stocks)。
2018年，他又在Sun Life Financial Inc.開設了另一個TFSA賬戶。結果，他累計向TFSA賬戶供款18.3萬加幣，超了13萬多。
2019年7月，CRA向該納稅人發了一封評稅通知書(NOA)，說他2018年超額了，要求繳納6.424加元的稅款、利息和罰款。納稅人聲稱他誤解了其內容，以為是關於未付的常規所得稅，因此就直接支付了。
2019年，該納稅人又向TFSA賬戶追加供款70.562加元，而他當年僅有6.000加元的新額度。因此，到2019年底，超額的部分飆升到了近20萬。
2020年7月，CRA又發信罰了他2萬多，他還是誤以為是普通稅，沒有在意。
2020年，他繼續向TFSA追加33.894加元，總共超額224.175加元。2021年CRA來了封信，罰款26.522加元，加上舊賬，總共需支付44.114加元。
該納稅人稱，直到2021年7月收到2020年的NOA後，他終於知道自己超額了。但當時Qtrade賬戶里的錢已經縮水得厲害，根本取不出這麼多錢。
可他還是沒停手，納稅人仍在2021年繼續向TFSA賬戶供款，甚至還在7月新開了一個Industrial Alliance (IA) Financial Group的TFSA賬戶(他稱他本意是想開一個RRSP賬戶)，並且繼續向Sun Life的TFSA賬戶加錢。
2022年稅務局又來了封信：加上利息、罰款及之前欠款，累計欠款達到72.552加元。
2023年1月，該納稅人終於關閉了Qtrade賬戶，把剩下的錢轉到了非免稅賬戶。雖然他多年來累計向TFSA賬戶存了288.500加元，但現在賬戶價值只剩21.810加元。
2024年2月，他會見會計師後得知IA賬戶也是TFSA後，趕緊關了。
納稅人向CRA請求豁免並取消因其超額供款而應付的所有稅款、利息和罰款，稱這些都是“無意為之”，因為他開設Qtrade賬戶時本意是開設一個常規交易賬戶，未意識到那是TFSA賬戶。
他還進一步辯稱，當他意識到是TFSA賬戶時，他的股票全虧光了，超額供款的錢已不復存在，使他無法完全按照CRA的要求“立即”提取全部超額金額。
他認為：現在讓他立刻補齊不現實，這樣罰他幾十年太不公平了!
CRA駁回了這些論點，此案因此訴諸法庭。
法官在仔細審查所有證據後，裁定CRA拒絕豁免罰款的決定是合理的。
法官認為，納稅人應當能夠從NOA通知中清楚察覺超額供款問題，因為NOA首頁明確標註“TFSA NOA”，第二頁還寫明“您向TFSA供款過多”。此外，納稅人自2017年12月以來每月收到的Qtrade賬戶賬單中也明確顯示賬戶類型為“TFSA”。
不過法官也指出，納稅人關於“長期且持續的超額供款責任似乎與立法者意圖不符”的擔憂有一定道理。現行法律可能讓那些善意犯錯的人陷入“永無止境的罰款陷阱”，即使他們已經盡力補救，但因賬戶價值太低無法完全取出超額資金，仍無法解除責任。
